Perú: las políticas contables y la razonabilidad de la información financiera y económica no auditada (página 2)
CAPÍTULO
I:
PLANTEAMIENTO
METODOLÓGICO
El planteamiento metodológico, contiene la
delimitación de la investigación, el planteamiento del
problema, la justificación e importancia de la
investigación, los objetivos,
hipótesis y la metodología a aplicar. De este modo se
concreta el proceso
científico aplicable para este tipo de trabajo.
- DELIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN
Con el objeto de orientar la investigación a los
objetivos que persigue, a continuación se define el
espacio, tiempo,
capital humano
y la identificación de los principales conceptos que
comprende.
(1) DELIMITACIÓN
ESPACIAL
Esta investigación comprende de 100
pequeñas y medianas empresas no
sujetas al control y
supervisión de CONASEV que desarrollan
actividades de comercio,
industria y
servicios y
están ubicadas en el Cercado de Lima Metropolitana,
cuyos nombres no estamos autorizados a revelarlo.
(2) DELIMITACIÓN
TEMPORAL
Esta investigación es un estudio de la
actualidad, por cuanto la razonabilidad de la información financiera y económica
es una cualidad relevante en la coyuntura actual y
especialmente en el futuro.
(3) DELIMITACIÓN SOCIAL
Esta investigación se realizó en 1,000
personas entre directivos, funcionarios y trabajadores de las
pequeñas y medianas empresas del sector comercio,
industria y servicios del Cercado de Lima Metropolitana;
así como a especialistas del área contable de la
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV) y la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública (DNCP).
(3) DELIMITACIÓN
CONCEPTUAL
Según el Reglamento de Información
Financiera, aprobada por Resolución CONASEV No.
103-99-EF/94.10, las políticas contables comprenden los
principios,
bases, convenciones, reglas y prácticas
específicas adoptados por una empresa
para la preparación y presentación de su
información financiera y económica (estados
financieros).- Políticas contables
La razonabilidad debe entenderse como el grado de
credibilidad o confianza que obtiene la información de
una empresa. La
confianza es obtenida cuando la información financiera
y económica ha sido preparada y presentada de acuerdo
con políticas contables establecidas por los
organismos de supervisión y control. - Razonabilidad de la información
Está referida a la información
contenida en el Balance
General, así como en el Estado
de Cambios en el Patrimonio
Neto y Estado de
Flujos de Efectivo. - Información financiera
Está referida a la información
contenida en el Estado de Ganancias y
Pérdidas. - Información económica
Las normas
contables son estándares para uniformar el registro de
las transacciones, formulación y presentación
de la información financiera y económica de las
empresas. Contienen las políticas contables de
aceptación general. - Normas contables
Los procedimientos contables comprenden las
técnicas y prácticas aplicadas
en el registro de las transacciones en libros
auxiliares, centralización en libros principales;
y, formulación y presentación de los estados
financieros. - Procedimientos contables
- Normas tributarias
Las normas tributarias constituyen disposiciones que
deben cumplir los contribuyentes. Para efectos de este trabajo,
la norma tributaria que está relacionada es la Ley y
Reglamento del Impuesto a la
Renta.
Las pequeñas y medianas empresas realizan
su giro o actividad como empresas unipersonales, empresas
individuales de responsabilidad limitada, sociedades
comerciales de responsabilidad limitada, sociedades
anónimas cerradas, sociedades civiles y otras. Estas entidades
formulan su información financiera y
económica preponderantemente formando como base las
normas tributarias, obviando la aplicación de
importantes políticas contables establecidas en la
Resolución CONASEV No. 103-99-EF/94.10, que aprueba
el Reglamento y Manual
para formular, y presentar la información financiera
y económica de las empresas. Este hecho le resta
razonabilidad a la información financiera y
económica (estados financieros). Por otro lado,
estas empresas debido al valor
mínimo de sus ingresos y
de sus activos
no están obligadas a presentar información
financiera auditada a la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), lo cual es el
aspecto de mayor peso para que no se apliquen las
políticas contables y por tanto se afecte la
razonabilidad de la información.La no aplicación de las políticas
contables, incide directamente en la razonabilidad de la
información contenida en los estados financieros:
balance general, estado de ganancias y pérdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos
de efectivo; lo que conlleva a deteriorar la
relación con los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el
Estado; porque sin las políticas contables, los
resultados obtenidos serán incorrectos, lo que
afecta la credibilidad del ente empresarial.El artículo 6to. de la Resolución
CONASEV No. 103-99-EF/94.10, establece que "las
políticas contables comprenden los principios,
bases, convenciones, reglas y prácticas
específicas adoptadas por una empresa para la
preparación y presentación de sus estados
financieros". El numeral 5.102 y el numeral 5.103,
establecen que "se debe revelar que la
empresa ha observado el cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICS) y/o Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIFS),
"se deben revelar las políticas contables
importantes que sigue la empresa en la preparación
de sus estados financieros, relacionadas con los distintos
rubros financieros, económicos y
patrimoniales".La experiencia profesional, nos ha llevado a
determinar que las empresas no obligadas a auditar su
información financiera y económica
generalmente no formulan notas a los estados financieros y
aquellas que formulan dichas notas, hacen referencia del
cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad
y/o Normas Internacionales de Información Financiera
por cuestiones de formalidad, sin embargo en la
práctica no aplican las indicadas normas, lo que
compromete la responsabilidad de la Gerencia, Directivos y Contadores
Públicos responsables de la formulación y
presentación de la información financiera y
económica.En otras ocasiones, sólo revelan algunas
políticas que aplican, pero sin relacionarlas a los
aspectos que establece el Manual para la Preparación
de Información Financiera, es decir cuentas por
cobrar, existencias, inmuebles maquinaria y equipo,
activos intangibles, reconocimiento de depreciación y amortización, reconocimiento de
ingresos, provisiones, etc.En forma específica se ha determinado que
las mayores incidencias de falta de aplicación se
manifiesta en la norma relacionada con la Uniformidad en la
Presentación, Valuación de existencias y
Valuación de inmovilizado material (activos
fijos); todo lo cual incide en los resultados de las
empresas.Todo este panorama se mantiene año tras
año por la falta de supervisión y control del
cumplimiento de las políticas contables por parte de
la misma empresa y por los organismos responsables
(CONASEV).En tanto y en cuanto, la información
financiera (estados financieros), no esté formulada
en estricta observancia de la Normas Internacionales de
Contabilidad Y/o Normas Internacionales de
Información Financiera, Plan
contable General revisado, Reglamento de Información
Financiera y Manual de Preparación de
Información Financiera, los estados financieros de
las empresas no van a conducir a obtener la seguridad razonable de la información
financiera y económica.En referencia a esta parte de la
problemática, se debe agregar que algunos auditores,
que evalúan la información financiera y
económica para usos internos de las empresas; vienen
faltando a su profesionalismo cuando pasan por alto la
aplicación de importantes políticas
contables, emitiendo opiniones limpias, lo que es motivo de
reparo por los directorios, asamblea general de
accionistas, asamblea general de socios, consejos de
vigilancia y otros órganos según el tipo de
empresa; lo que origina denuncias por parte de las
empresas, contra los Contadores Públicos y los
Auditores Independientes en los Colegios
Profesionales.Por otro lado estas malas practicas profesionales
no sólo se aplican en el territorio nacional en las
pequeñas y medianas empresas, si no con mayor
incidencia y repercusión a nivel mundial. Los
grandes debacles financieros de empresas como WORLCOM,
XEROX CORP., ENRON, TYCO, PARMALAC y otras se han debido a
la inadecuada aplicación de políticas
contables por parte de los Contadores y a la mala evaluación de las políticas
contables por parte de los auditores externos. Esta
situación ha tenido efectos negativos en
transnacionales de auditoría americanas (Arthur
Andersen, DELOITTE & TOUCHE LLP, KPMG, etc ) y en la
profesión de auditor externo en general; sin embargo
hay que reconocer que por otro lado ha servido para
revalorar el
trabajo de los auditores internos, quienes han ganado
mercados
de trabajo en Estados
Unidos y Europa.PROBLEMA
GENERAL:PROBLEMAS
ESPECÍFICOS:1.- ¿ QUE NORMAS CONTABLES DEBEN APLICAR
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL
CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV PARA OBTENER
INFORMACIÓN FINANCIERA RAZONABLE ?2.-¿QUÉ PROCEDIMIENTOS CONTABLES
DEBEN APLICAR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN LA
ELABORACIÓN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS, PARA TENER
LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN?- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la gestión privada y pública del
siglo XXI la clave, entre otras, es la transparencia
financiera y económica, lo cual se logra con
el
conocimiento, comprensión, aplicación y
evaluación correcta de las políticas
contables.Es aquí donde se hace necesaria la
participación profesional del Contador
Público con todo su profesionalismo y sus normas
éticas y morales; con el objeto de formular y
presentar la información financiera y
económica de las empresas para que ésta sea
verdaderamente útil para la planeación, toma de
decisiones y control y no tienda al engaño e
incluso al fraude
financiero, contra los clientes, proveedores,
inversionistas, acreedores y el Estado, tal tomo ha
sucedido en otros países.La Contabilidad responde al crecimiento y
diversificación de las operaciones
financieras que realizan las empresas; asimismo, a la
variedad y cuantía de bienes y
servicios de todo orden que se manejan en los diferentes
sub-sectores, lo que se concreta mediante la
aplicación correcta de las políticas
contables de aceptación general.La aplicación correcta de las
políticas contables, permite demostrar, la
situación financiera y económica a
través de los estados contables que muestran los
datos
valuados y/o clasificados con criterios profesionales
homogéneos, lo cual incide en la razonabilidad de la
información, los resultados y la credibilidad de las
empresas.La contabilidad no puede contribuir eficazmente a
una buena gestión financiera y económica si
el problema esta en su base, es decir, en la
aplicación de las políticas contables; de
allí la importancia que tiene el conocimiento, comprensión y
aplicación correcta de las políticas
contables para la
ciencia contable y para la auditoria financiera, porque
constituyen la evidencia del adecuado uso de estas
importantes instrumentos profesionales.La aplicación de las políticas
contables, asegura la obtención de
información financiera, económica y
patrimonial concordante con el Reglamento de
Información Financiera y el Manual de
Preparación de Información Financiera, la
misma que puede ser utilizada por los agentes
económicos sin inducirlos a tomar decisiones
equivocadas.Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto con
la utilización de sistemas
computarizados, como base para llevar a cabo los registros
financieros, económicos y patrimoniales; lo que hace
que en forma automática, luego del registro del
documento fuente, se obtenga los libros auxiliares, libros
principales y estados financieros de una empresa. Aunque
estos usos y costumbres no son limitantes para que se
apliquen las políticas contables.La formulación de la tesis se
justifica plenamente porque permitirá obtener el
conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la
aplicación de las normas internacionales de
contabilidad ( después de aplicación
obligatoria desde el 01.01.1998 a través de la Ley
General de Sociedades) y de otras políticas
contables.Este trabajo de investigación tiende a
realizar una crítica totalmente constructiva de la
labor del Contador Público y el Auditor Contable y
Financiero en nuestro país, la misma que se vuelve
necesaria para definir como estamos haciendo realmente las
cosas para nuestros clientes a quienes nos debemos y por
quienes tenemos un status profesional y social.Por otro lado este trabajo se justifica, porque de
un tiempo a esta parte resulta notable la creciente
preocupación de los distintos entes del entorno
empresarial por todo lo que de alguna forma signifique
disponer de información razonable. Notable y
compleja preocupación, cuando a la necesidad misma
se añade la correcta aplicación e interpretación de políticas
contables, unas nuevas y otras no tanto, que con una
terminología propia y casi siempre importada ha
venido a inundar el espíritu empresarial. Esta
preocupación por las políticas contables y
por su razonabilidad, encuentra terreno abonado en las
pequeñas y medianas empresas, las cuales tienen que
ponerse con los nuevos paradigmas para poder
tener el entorno favorable para competir
adecuadamente. - JUSTIFICACIÓN E
IMPORTANCIA - OBJETIVOS
OBJETIVO PRINCIPAL:
OBJETIVOS
SECUNDARIOS:
- IDENTIFICAR LAS NORMAS CONTABLES QUE DEBEN APLICARSE
EN LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y
SUPERVISION DE CONASEV, DE MODO QUE LA INFORMACION FINANCIERA Y
ECONOMICA PUEDA TENER LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA
INFORMACION. - DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA UNA
ADECUADA VALUACIÓN DE LOS BIENES Y DERECHOS, CON LA FINALIDAD
QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONOMICA DE LAS
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y
SUPERVISION DE CONASEV, ALCANCE LA RAZONABILIDAD Y UTILIDAD PARA
LA PLANEACION, TOMA DE DECISIONES Y CONTROL DE SUS
ACTIVIDADES.
- HIPÓTESIS
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
- LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE
CONASEV, TENDRAN LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACION
CUANDO SE FORMULEN DE ACUERDO A LAS NORMAS CONTABLES
SIMPLIFICADOS EN BASE A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD, AL REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL
PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA. - LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL
CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV, PARA OBTENER INFORMACION
FINANCIERA Y ECONOMICA RAZONABLE, DEBEN APLICAR PRINCIPALMENTE
LOS PROCEDIMEINTOS CONTABLES DE VALUACION DE EXISTENCIAS,
INMOVILIZADO MATERIAL (INMUEBLES MARUINARIA Y EQUIPO) Y DE
INTANGLBLES.
VARIABLES DE LA
INVESTIGACION:
Z. PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
INDICADORES:
Z.1. GESTIÓN EMPRESARIAL
Z.2. CONTROL EMPRESARIAL
- VARIABLE
INTERVINIENTE:X. POLITICAS CONTABLES
INDICADORES:
X.1. NORMAS CONTABLES
X.2. PROCEDIMIENTOS CONTABLES
- VARIABLE INDEPENDIENTE:
- VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION
INDICADORES:
Y.1. INFORMACIÓN ADECUADO
Y.2. CONFIANZA DE LOS USUARIOS
- METODOLOGÍA
TIPO Y NIVEL DE
INVESTIGACIÓN:
TIPO DE | NIVEL DE INVESTIGACIÓN |
Esta investigación es del tipo | La investigación es del nivel |
MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN
DESCRIPTIVO | INDUCTIVO |
Este método se ha utilizado para | Este método se ha utilizado para inferir, |
DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN
En este trabajo de investigación, en Los objetivos específicos contrastados, Las conclusiones parciales, han sido la base Finalmente, se ha establecido una |
POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN
POBLACIÓN | MUESTRA |
La población de la investigación | La muestra estuvo compuesta por 18 La muestra es del tipo no probabilística, |
COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE
LA INVESTIGACIÓN
EMPRESAS Y | Entrevista | Encuesta | TOTAL |
PYMES COMERCIO (6) | 6 | 14 | 20 |
PYMES INDUSTRIA (6) | 6 | 14 | 20 |
PYMES SERVICIOS (6) | 6 | 14 | 20 |
ESPECIALISTAS CONASEV | 6 | 14 | 20 |
ESPECIALISTAS DNCP. | 6 | 14 | 20 |
TOTAL | 30 | 70 | 100 |
Fuente: Elaboración propia.
TÉCNICAS DE
RECOPILACIÓN DE DATOS:
ENTREVISTAS | ENCUESTAS | ANÁLISIS |
Esta técnica se aplicó al personal de propietarios y directivos de | Se aplicó al personal de trabajadores de | Esta técnica se aplicó para |
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS:
Los instrumentos que se han utilizado en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN
TÉCNICA | INSTRUMENTO |
ENTREVISTA | GUÍA DE ENTREVISTA |
ENCUESTA | CUESTIONARIO |
ANÁLISIS DOCUMENTAL | GUÍA DE ANÁLISIS |
TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y
PROCESAMIENTO DE DATOS
TÉCNICAS DE |
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS: |
|
|
CAPÍTULO
II:
ASPECTOS TEÓRICOS GENERALES DE LA
INVESTIGACIÓN
- ANTECEDENTES
BIBLIOGRÁFICOS
Los antecedentes bibliográficos de la
investigación están dadas por las siguientes
referencias:
- Pérez (2000), aporta ideas, conceptos y
pautas sobre como debe ser enfocada la
organización, administración y contabilidad de la
pequeña empresa. En la parte final hace referencia a
la falta de razonabilidad de la información contable
por la aplicación incorrecta de los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el registro y
preparación de la información financiera y
económica, lo que distorsiona la toma de
decisiones.También muestra ejercicios prácticos
contables desde libros hasta la presentación de los
Estados Financieros y Declaración Jurada de Renta
Anual. Asimismo el autor considera casos de
transformación, fusión
y liquidación de las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. - Leturia (1998), describe no sólo las
normas que rigen la organización empresarial de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada, ubicadas dentro del
Sector de la Pequeña y Mediana empresa, si no
también los trámites para su constitución a través de las
dependencias estables. - Leturia (1998), en este libro se
refiere a la constitución, aspecto legal, tributario,
financiero, laboral y
contable de las Sociedades Anónimas que funcionan como
pequeñas y medianas empresas. El autor presenta el caso
práctico de un ejercicio contable que incluye documentos
fuente, libros, hojas de trabajo, estados financieros y
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Finalmente hace referencia a la transformación,
fusión, disolución y liquidación de las
sociedades anónimas. - Leturia, es un autor muy fructífero.
Otras obras que destacan dentro de su repertorio tenemos: "El
Proceso de la Contabilidad Mecanizada", "Contabilidad
Analítica de Explotación". "El proceso de la
contabilidad General", "Tratamiento contable de las variaciones
de existencias y de los saldos intermediarios de
gestión", etc. Los temas tratados por
el autor son de aplicación a la micro, pequeña,
mediana y gran empresa. - Cross (2000), el autor realiza un diagnóstico a la pequeña empresa
industrial, comercial y de servicios de España y
luego esboza la prospectiva de este tipo de empresas en un
mercado
competitivo, augurándole buenos resultados. El
conocimiento de realidades diferentes a la nuestra,
permitirá utilizar las experiencias en las empresas de
nuestro país. - Bahamonde (2000), presenta el proceso integral
para constituir y gestionar una pequeña y mediana
empresa del sector industrial, comercial y servicios. Destaca
las tácticas y estrategias
legales, administrativas, contables y financieras para obtener
resultados positivos en este tipo de empresas. - Hernández (2000), en su tesis
denominada Información financiera y económica de
las Cooperativas
de Servicios Múltiples; hace referencia al proceso
contable integral de este tipo de empresas, asimismo se refiere
a la auditoría de la información que es dispuesta
por estas entidades, no por imposición legal si no por
disposición interna de sus estatutos, que defienden los
derechos de los socios de este tipo de entidades. - Suárez (2000), analiza e interpreta la
Ley de la Pequeña Empresa Industrial No. 24062 y su
Reglamento el D.S. no. 061-85-ICTI/ID. Recomendando una serie
de pautas para el desarrollo
de la actividad manufacturera. - Suárez (2003), analiza e interpreta la
Ley de la Pequeña y microempresa
No. 28015 y su Reglamento el D.S. No. 009-2003-TR. El autor
presenta conclusiones y recomendaciones que son mucha utilidad
para las empresas de estos sectores de nuestra
economía - CONASEV, formuló primero el Plan
Contable General (PCG), luego el Plan Contable General
Revisado(PCGR), normas contables que sientan las bases de las
políticas contables empresariales en nuestro
país. También esta entidad, formuló el
Reglamento de Auditoría y Certificación de
Balances (RACB), el Reglamento para la preparación de
información financiera (RIF) y últimamente el
Reglamento de Información Financiera (RIF) y el Manual
de preparación de información financiera (MAPIF).
Estas son las normas contables que deben aplicar los entes
empresariales - El Concejo Normativo de Contabilidad de la
Contaduría Pública de la Nación, ha aprobado las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIFs) aplicables en el
Perú. Estas normas contienen las políticas,
procedimientos y todos los aspectos relacionados con la
presentación de la información financiera y
económica de las empresas. - De Acuerdo el Manual de Auditoría
Gubernamental(MAGU), el objetivo de la auditoría a
los estados financieros de una entidad es determinar si los
estados financieros de la entidad auditada, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados
de sus operaciones y
sus flujos de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite
el correspondiente dictamen. De este concepto se
deduce que en la medida que los estados financieros
(Información financiera y económica) no
estén auditados existiría una duda sobre su
razonabilidad, por cuanto la auditoría funciona como el
sello que les da dicha razonabilidad. - Una de las normas más antiguas en este
respecto es el Código de Comercio, que desde
siempre ha regido la actividad empresarial. Esta norma data del
año 1902. Luego aparece la Ley No. 16123 Ley de
Sociedades mercantiles, que regía para las
sociedades anónimas, sociedades comerciales de
responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades en
comandita, etc. Posteriormente esta ley es modificada por
Ley No. 26887 denominada la Nueva Ley General de
Sociedades, en esta norma además de las sociedades
anteriores se considera a las sociedades civiles, consorcios,
asociación en participación, Esta norma es
más precisa y detallada para el ejercicio de las
actividades empresariales. La Ley 26887, tiene gran importancia
para la profesión contable, debido a que por primera vez
una norma de este nivel, considera que los estados financieros
de las empresas se formularán de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Las pequeñas y medianas empresas,
además de las microempresas han existido desde siempre en
el Perú. Su dedicación ha sido el comercio,
industria y servicios. La mayoría se ha iniciado con
capitales mínimos y poco a poco han ido
consolidándose en el mercado.Estas empresas siempre han tenido normas que han
regido sus diferentes aspectos, pero ninguna ha logrado
favorecer al sector en la dimensión que este
requiere. Más adelante en el numeral 2.3 se trata la
Base legal, en donde se detalla la cronología de las
normas y el papel que han desarrollado.Las estadísticas del INEI 2005, indican
que estas empresas son generadoras de empleo
(más de 300 mil cada año). Requieren poca
inversión por unidad de empleo
generado (3 mil dólares frente a los 20 mil de la
gran empresa). Tienen una alta contribución al PBI
(entre 42% y 50%). Constituyen el principal número
de unidades empresariales (98% del total). Se caracterizan
por estar conformadas principalmente por grupos
familiares donde las relaciones
laborales no se rigen por acuerdos contractuales.
Generalmente
utilizan tecnología tradicional con pocos
insumos importados. Los activos suelen ser de las personas
naturales que la conforman y no de las empresas, gran parte
de sus equipos se pueden constituir, por lo general, con
materiales disponibles en la
localidad.Estas empresas requieren menos habilidad
técnica, su sistema
de distribución es simple porque sirven
a mercados reducidos, etc. En su mayoría son
informales.
Estas empresas carecen de una acción promocional eficiente por
parte del Estado que haga más coherente las
iniciativas que estén a cargo de los Ministerios y entidades publicas,La constitución reconoce la importancia de
este tipo de empresas para el desarrollo
económico y social del país, por eso,
determina que ellas deben tener tratamiento
promocional.- RESEÑA HISTÓRICA DE LA
INVESTIGACIÓN- NORMAS RELACIONADAS CON LAS PEQUEÑAS
Y MEDIANAS EMPRESAS.
- NORMAS RELACIONADAS CON LAS PEQUEÑAS
- BASE LEGAL DE LA INVESTIGACION
- Decreto Ley No. 21435, Decreto Ley 23189 y Ley
23407. Según Pérez Figueroa, E. la
pequeña empresa ha estado a partir de 1976 sujeta a
diversos dispositivos legales que establecieron, entre otros:
su definición, alcance, régimen laboral y
participación de la renta, régimen crediticio y
financiero, régimen tributario y formas societarias. El
Decreto Ley No. 21435, según Pérez,
estableció específicamente un status legal para
las pequeñas empresas, tipificando sus alcances,
definiéndola para los diferentes sectores
económicos en función
a ingresos brutos anuales. Se mantiene esta definición
hasta julio de 1980, en donde la Ley de Pequeña y
Mediana Empresa (Decreto Ley 23189) determina que los Ingresos
Brutos anuales no excedan de 100 Sueldos Mínimos Vitales
y para las medianas empresas, se establece que el monto bruto
de sus ingresos no supere los 900 Sueldos Mínimos
Vitales. Luego la Ley General de Industrias (
Ley 23407) la define como aquella cuya venta neta,
sin excluir impuestos no
exceda los 720 Sueldos Mínimos Vitales de Lima
Metropolitana. Luego la Ley de la Pequeña Empresa
Industrial ( Ley no. 24062) incrementa este monto a 1,500
Sueldos Mínimos Vitales de Lima Metropolitana. En lo
relativo a las formas societarias a ser adoptadas
exclusivamente por la pequeña empresa, destaca el de la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, además
de las contenidas en la Ley General de Mercantiles (hoy Ley
General de Sociedades). Respecto al régimen crediticio y
financiero, dice Pérez, es contemplado por primera vez
en el D. Ley No. 23189, creándose en el Banco
Industrial el Fondo de la Pequeña Empresa (FOPE). El
régimen laboral y participación de los
trabajadores en su renta fue considerado desde el D. Ley No.
21435; en este dispositivo se establece que los trabajadores
podrán participar hasta en 25% de la renta neta. En
1980, el D. Ley No. 23189 establece que las pequeñas
empresas no están obligadas a otorgar
participación en la renta neta, pero si las medianas
empresas, las cuales debían distribuir hasta el 15% de
su renta neta. En la Ley General de Industrias, en su Art. 107
establece que la participación económica de los
trabajadores de las pequeñas empresas industriales
será del 15% de la renta neta antes de
impuestos. - LEY DE PROMOCION DE MICRO EMPRESAS Y
PEQUEÑAS EMPREAS-DECRETO LEGISLATIVO No.
705.-Teniendo en cuenta que la micro empresa y la
pequeña empresa brindan un acceso masivo al empleo,
sobre todo a la mano de obra no calificada, y con un costo por
puesto de trabajo significativamente menor que el de otros
sectores productivos; además teniendo en cuenta que la
micro empresa y pequeña empresa constituyen un sector
dinámico de la inversión y por ende del
crecimiento de la economía nacional,
es que el gobierno
promulga esta norma, la misma que a la fecha ha sido derogada.
Esta norma contenía la definición de microempresa
y pequeña empresa, la atención y apoyo prioritario por parte
del Estado, lo referido a las licencias de funcionamiento
municipal, registros y otros permisos de operación para
la micro empresas y pequeñas empresas, los requisitos de
contabilidad, la amnistía administrativa, el procedimiento
para acogerse a la Ley. Esta norma nunca se reglamentó y
en la práctica sólo operó para fines de
trámites ante los Municipios y el Registro
Unificado. - LEY GENERAL DE LA PEQUEÑA Y MICRO EMPRESA-
LEY No. 27268 Y SU REGLAMENTO EL DECRETO SUPREMO No.
030-2000-ITINCI.- Esta norma Ley fue publicada el
27.05.2000 y su Reglamento el 27.09.2000. A la fecha ambas
normas están derogadas y en la práctica solo
funcionaron mediáticamente. Estas normas
contenían los siguientes Disposiciones generales,
instrumentos de promoción y desarrollo- entre ellos el
financiamiento-, e instrumentos de
formalización. Esta norma introdujo legalmente el
término PYME, para
referirse a las pequeñas y microempresas. - LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA- LEY No. 28015- Y SU REGLAMENTO DECRETO
SUPREMO No. 009-2003-TR.- Esta Ley fue publicada el
03.07.2003 y su Reglamento el 12.09.2003. A la fecha ambas
normas están vigentes y en plena implementación.
Esta norma introduce la sigla MYPE, en vez de PYME.
Términos que indistintamente se utilizan cuando se
refieren a las micro y pequeñas empresas. Estas normas
legales contienen los siguientes aspectos de las micro y
pequeñas empresas: Disposiciones generales: Objeto de la
Ley, Definiciones de micro y pequeña empresa y
características de las MYPE; Marco institucional de las
políticas de promoción y formalización:
Lineamientos, marco institucional para las MYPE, los Consejos
Regionales y Locales; Instrumentos de promoción para el
desarrollo y la competitividad: Instrumentos de promoción
de las MYPE, la capacitación y asistencia técnica,
acceso a los mercadeos y la información, así como
investigación, innovación y servicios
tecnológicos y acceso al financiamiento; Instrumentos de
formalización para el desarrollo y la competitividad:
Simplificación de trámites, licencias y permisos
municipales, régimen tributario de las MYPE; y,
Régimen laboral de las microempresas.
- NORMAS RELACIONADAS CON LAS POLITICAS CONTABLES
Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y
ECONOMICA
- Plan Contable General (PCG). Según
Paredes & Villacorta (2001), hasta la década de los
70´ en el Perú, cada empresa aplicaba las
políticas contables que creía conveniente;
elaboraba su propio plan de cuentas, lo
que originaba la diversidad de términos, algunos con
abundantes cuentas analíticas y otras con solo
genéricas. En respuesta a esta situación,
entró en vigencia en el año 1974 el Plan Contable
General instituido por el D. L. 20172 "Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas", el mismo que debió ser
modificado para dar paso al Plan Contable General
Revisado. - Plan Contable General Revisado(PCGR). La nueve
versión del Plan Contable General, se da a través
de la Resolución CONASEV No. 006-84-EFC/94.10 que
aprueba el Plan Contable General Revisado, como herramienta de
armonización del lenguaje
contable, políticas de registro de transacciones,
políticas de preparación y formulación de
estados financieros. - Reglamento de Auditoría y
Certificación de Balances (RACB). Esta norma fue
aprobada por la Resolución CNSEV 001-73-EFC/94, con el
objeto de proteger los intereses de los accionistas y
acreedores, para contribuir en forma eficaz al desarrollo del
mercado interno de capitales y al mantenimiento de la paz laboral, fomentó
la tecnificación del crédito bancario. Esta norma establece
las políticas contables que deben formular los estados
financieros y para llevar a cabo la auditoría
financiera. Fue reemplazada por el Reglamento para la
preparación de información
financiera. - Reglamento para la preparación de
información financiera (RIF). Este Reglamento fue
aprobado por la Resolución CONASEV No. 236-81-EFC/94.10
de fecha 04 de Enero de 1982. Luego se actualizó
mediante la Resolución CONASEV No. 182-92-EF/94.10 del
29 de Enero de 1992.Ambas normas a la fecha han sido
derogadas. - Reglamento para la Información financiera
Auditada. Aprobado por Resolución CONASEV No.
014-82-EFC/94.10. Según esta norma la información
financiera obtenida luego del cierre de los libros oficiales
deberá ser dictaminada cuando se trate de cierto tipo de
empresas. - Reglamento de Información Financiera (RIF)
y el Manual de Preparación de Información
Financiera (MAPIF).Aprobado por Resolución CONASEV
No. 103-99-EF/94.10 del 24.11.1999. Esta norma reemplaza al
Reglamento para la Preparación de la Información
Financiera aprobado por Resolución CONASEV No.
182-92-EF/94.10 y al Reglamento para la Información
Financiera Auditada aprobado por Resolución CONASEV No.
014-82-EFC/94.10. El Reglamento de Información
financiera (RIF), varios aspectos a los cuales se refiere, en
el artículo 6° se refiere a las políticas
Contables. El Manual de Preparación de
Información Financiera, en el numeral en la
Sección referida a las Notas a los Estados Financieros,
numeral 5.103 y siguientes se refiere ampliamente a las
políticas contables que deben aplicar las empresas para
revelar diversos aspectos de sus transacciones.
CAPÍTULO
III:
PEQUEÑAS Y MEDIANAS
EMPRESAS
- PROMOCIÓN Y
FORMALIZACIÓN
ASPECTOS GENERALES:
La Ley 28015, tiene por objeto la promoción de la
competitividad, formalización y desarrollo de las micro y
pequeñas empresas y por añadidura las medianas
empresas, para incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad,
su contribución al Producto Bruto
Interno, la ampliación del mercado interno y las exportaciones, y
su contribución a la recaudación
tributaria.
DEFINICIÓN:
Las pequeñas y medianas empresas, son unidades
económicas constituidas por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente, que
tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios.
Para Figueroa (2000) las pequeñas y medianas
empresas pueden definirse como entidades que operando en forma
organizada utilizan sus conocimientos y recursos para
elaborar productos o
prestar servicios que suministran a terceros, en la
mayoría de los casos mediante lucro o ganancia.
CARACTERÍSTICAS DE LAS PEQUEÑAS,
MEDIANAS Y MICRO EMPRESAS:
Estas empresas deben reunir las siguientes
características concurrentes:
- EL número total de trabajadores: En el caso
de microempresa abarca de uno a diez trabajadores; la
pequeña empresa abarca de 1 hasta cincuenta
trabajadores; y la mediana empresa puede abarcar de 1 hasta
100 trabajadores; - Niveles de ventas
anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el
máximo de 150 UIT; la pequeña empresa de 150 a
850 UIT; y las medianas empresas de 850 hasta 1500
UIT.
ACCESO A LOS MERCADOS Y LA
INFORMACION:
La Ley 28015, establece como mecanismos de
facilitación y promoción de acceso a los mercados:
la asociatividad empresarial, las compras
estatales, la comercialización, la promoción de
exportaciones y la información sobre este tipo de
empresas.
INVESTIGACION, INNOVACION Y SERVICIOS
TECNOLOGICOS:
El Estado debe impulsar la modernización
tecnológica del tejido empresarial de estas empresas y el
desarrollo del mercado de servicios tecnológicos como
elementos de soporte de un sistema nacional de innovación
continua. El Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnología –CONCYTEC- promueve, articula y
operativiza la investigación e innovación
tecnológica entre las Universidades y Centros de
Investigación con este tipo de empresas.
ACCESO AL FINANCIAMIENTO:
El estado promueve el acceso de estas empresas al
mercado financiero y al mercado de
capitales, fomentando la expansión, solidez y descentralización de dichos mercados. El
Estado promueve el fortalecimiento de las instituciones
de microfinanzas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
El Estado, a través de la Corporación
Financiera de Desarrollo –COFIDE- promueve y articula
íntegramente el financiamiento, diversificando,
descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de
servicios de los mercados financiero y de capitales en beneficios
de estas empresas.
INSTRUMENTOS DE FORMALIZACIÓN PARA EL
DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD:
De acuerdo con la Ley 28015, el Estado fomenta la
formalización de estas empresas a través de la
simplificación de los diversos procedimientos de registro,
supervisión, inscripción y verificación
posterior.
La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7)
días hábiles, otorga en un solo acto la licencia de
funcionamiento provisional previa conformidad de la
zonificación y compatibilidad de uso
correspondiente.
REGIMEN TRIBUTARIO:
De acuerdo con la Ley 28015, el régimen
tributario de estas empresas facilitará la
tributación de modo que permita que un mayor número
de contribuyentes se incorpore a la formalidad. Para estos
efectos el Estado debe promover campañas de
difusión sobre el régimen tributario y la SUNAT
deberá adoptar las medidas técnicas, normativas,
operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y
cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y
fiscalizadora de los tributos de
este tipo de empresas.
REGIMEN LABORAL:
Mediante la Ley 28015, se crea un régimen laboral
especial dirigido a fomentar la formalización y desarrollo
de las microempresas. Las pequeñas y medianas empresas
deben aplicar el régimen laboral común.
Para que las pequeñas y medianas empresas
puedan alcanzar competitividad, formalización y
desarrollo; incrementar el empleo sostenible, su
productividad y rentabilidad, su contribución al
Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado
interno y las exportaciones, y su contribución a la
recaudación tributaria; tienen que disponer de una
gestión empresarial efectiva, de lo contrario
siempre estarán en un circulo vicioso que no les
permite crecer ni desarrollarse.Analizando a Figueroa (2004), el autor coincide
con la opinión de Gross Herbert (2000) que opina que
el primer deber gerente
o administrador de una pequeña y
mediana empresa consiste en crear, y luego dirigir, toda
una serie de relaciones entre su empresa y sus
trabajadores, proveedores, bancos y
clientes. El primer paso para la creación de las
relaciones deseadas consiste en establecer objetivos,
tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas
personas que deberán alcanzarlos. Al fijarse estos
objetivos debe ser de tal forma que pueda enfocarse el
resultado en términos mensurables. Cualquier
modificación en ellos debe contar con los medios
apropiados.Finalmente es necesario ponerlos a prueba
continuamente ya que su intención en determinado
momento, puede no ser factible de alcanzarlo.La organización de la pequeña y
mediana empresa típica se suele establecer en
función de las circunstancias. El propietario es el
motor
principal. La mayoría de las cosas que hay que hacer
o son hechas por el mismo o bajo su directo control. Esto
es cierto en los primeros años de vida de la
empresa. Es de esperar que una persona empeñada en
esta tarea no tenga que aplicar probados principios de
organización a su negocio, cuando sean necesarios
debido a la expansión del mismo y, en este sentido
se llega a un punto que exceda las posibilidades de
cualquiera para dirigirlo.En cualquier caso, en toda pequeña y
mediana empresa, llega un momento en que propietario o
gerente tiene que delegar la responsabilidad de las
decisiones en alguna otra persona. Es en ese punto cuando
empieza a poner en práctica lo que se llama
organizaciónLa gestión efectiva de las pequeñas
y medianas empresas se realiza en el marco de la
planeación, organización, integración de los recursos,
dirección y control de las actividades. Según
Koontz & O"Donnell (2004), la planeación
incluye la selección de objetivos, estrategias,
políticas, programas y
procedimientos. La planeación, es por tanto, toma de
decisiones, porque incluye la elección de una entre
varias alternativas. La organización incluye
el establecimiento de una estructura
organizacional y funcional, a través de la
determinación de las actividades requeridas para
alcanzar las metas de la empresa y de cada una de sus
partes, el agrupamiento de estas actividades, la
asignación de tales grupos de actividades a un jefe,
la delegación de autoridad para llevarlas a cabo y la
provisión de los medios para la coordinación horizontal y vertical de
las relaciones de información y de autoridad dentro
de la estructura de la organización.
Algunas veces todos estos factores son incluidos en el
término estructura organizacional, otras veces de
les denomina relaciones de autoridad administrativa. En
cualquier, caso, la totalidad de tales actividades y las
relaciones de autoridad son lo que constituyen la
función de organización. La
integración es la provisión de
personal a los puestos proporcionados por la estructura
organizacional. Por tanto requiere de la definición
de la fuerza
de trabajo que será necesaria para alcanzar los
objetivos, e incluye el inventariar, evaluar y seleccionar
a los candidatos adecuados para tales puestos; el compensar
y el entrenar o de otra forma el desarrollar tanto a los
candidatos como a las personas que ya ocupan sus puestos en
la organización para que alcancen los objetivos y
tareas de una forma efectiva. En relación con la
dirección y el liderazgo, un autor como Terry
(2004) dice que aunque esta función parece sencilla,
los métodos de dirección y
liderazgo pueden ser de una extraordinaria
complejidad. Los jefes inculcan en sus trabajos una clara
apreciación de las tradiciones, objetivos y
políticas de las instituciones. Los trabajadores se
familiarizan con la estructura de la organización,
con las relaciones interdepartamentales de actividades y
personalidades, y con sus deberes y autoridad.Una vez que los trabajadores han sido orientados,
el jefe tiene una continua responsabilidad para aclararles
sus asignaciones, para guiarlos hacia el mejoramiento de la
ejecución y desempeño de sus tareas y para
motivarlos a trabajar con celo y confianza.Existe una coincidencia entre la opinión de
Koontz & O´Donnell (2004) y el Instituto de
Auditores de España – Coopers & Lybrand
(2004), cuando se refieren al control como parte del
proceso de gestión efectiva, al respecto indican que
el control, es la evaluación y
corrección de las actividades de los subordinados
para asegurarse de que lo que se realiza se ajusta a los
planes. De ese modo mide el desempeño en
relación con las metas y proyectos, muestra donde existen
desviaciones negativas y al poner en movimiento las acciones
necesarias para corregir tales desviaciones, contribuye a
asegurar el cumplimiento de los planes. Aunque la
planeación debe preceder al control, los planes no
se logran por sí mismos. El plan guía al jefe
para que en el momento oportuno aplique los recursos que
serán necesarios para lograr metas
específicas. Entonces las actividades son medidas
para determinar si se ajustan a la acción
planeada- GESTION EFECTIVA
Así como es relevante la gestión
efectiva para permanecer en el mercado y alcanzar
competitividad, también lo es el control efectivo
aplicado al uso racional de los recursos que utilizan las
pequeñas y medianas empresas.El Control es el proceso puntual y continuo que
tiene por objeto comprobar si la programación y gestión de las
pequeñas y medianas empresas, ejecutada por la
gerencia se ha efectuado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados.El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones,
actividades o personas. El control es continuo
cuando se aplica permanentemente. Comprende al control
previo, concurrente y posterior.El control es efectivo, cuando no entorpece
las funciones
administrativas y operativas de la gerencia de las
pequeñas y medianas empresas y además cuando
se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los
órganos responsables del mismo y cuando se aplican
las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestión empresarial.Interpretando a Andrade(2004),
determinamos la siguiente teoría: El control efectivo consiste
en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de
determinar si las metas, objetivos, políticas,
estrategias, presupuestos, programas y proyectos de
inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo
previsto.Para Bahamonde (1999), el control efectivo,
es el proceso de comprobación destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se están haciendo o
no progresos para la consecución de los objetivos
propuestos y el proceso de actuación, si fuese
preciso, para corregir cualquier
desviación.De forma más concisa, E. Gironella Mac
Graw, citado por el Informativo Caballero Bustamante,
denomina "Control efectivo al plan de organización y
el conjunto de métodos y procedimientos que sirven
para ayudar a la dirección en el mejor
desempeño de sus funciones"De acuerdo con el COSO, los sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de
efectividad. De la misma forma, un sistema determinado
puede funcionar de manera diferente en momentos distintos.
Cuando un sistema de control alcanza el estándar
a continuación, puede considerarse un sistema
efectivo. El control puede considerarse efectivo si: i)
Se están logrando los objetivos operacionales de la
entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta
el punto de lograr los objetivos operacionales de la
entidad; iii) Si se prepara de forma razonable la
información financiera, económica y
patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las
leyes y
normas aplicables.Para el COSO, mientras que el control es un
proceso, su eficacia
es un estado o condición del proceso en un momento
dado, el mismo que al superar los estándares
establecidos facilita la efectividad de la gestión
empresarial. La determinación de si un sistema de
control es efectivo o no y su influencia en la efectividad
de la gestión de las pequeñas y medianas
empresas constituye una toma de postura subjetiva que
resulta del análisis de si están presentes
y funcionando eficazmente los cinco componentes:
entorno de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación y supervisión. Su
funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad
razonable de que una o más de las categorías
de objetivos establecidos va a cumplirse.Por consiguiente, estos componentes también
son criterios para determinar si el control
interno es eficaz."La gestión efectiva está
relacionada al cumplimiento de las acciones,
políticas, metas, objetivos, misión y visión de la empresa;
tal como lo establece la gestión empresarial
moderna""La gestión
eficaz, es el proceso emprendido por una o
más personas para coordinar las actividades
laborales de otras personas con la finalidad de lograr
resultados de alta calidad
que una persona no podría alcanzar por si sola. En
este marco entra en juego la
competitividad, que se define como la medida en que
una empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de
producir bienes y servicios que superen la prueba de los
mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las
rentas reales de sus empleados y socios. También en
este marco se concibe la calidad, que es la
totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio
que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades
expresadas o implícitas""Gestión
eficaz, es el conjunto de acciones que
permiten obtener el máximo rendimiento de las
actividades que desarrolla la empresa""Gestión
eficaz, es hacer que los miembros de una
empresa trabajen juntos con mayor productividad, que
disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la
misma.ESTANDARES DE CONTROL:
Las pequeñas y medianas empresas necesitan
indicadores para saber si están
gestionando o controlando adecuadamente sus actividades.
Son Estándares de control, los Manuales
de: Políticas, Riesgos, de Organización y
Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control
Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, De
Organización y Funciones; Plan
Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de Inversiones, Programas de Financiamiento y
otros documentosOtros Estándares de control son los
documentos fuente, libros principales y auxiliares, estados
financieros y los estados presupuestarios, las Memorias
de los Consejos Directivos, los Informes
de Gerencia, etc.Mención especial merece las
políticas contables, como estándares del
registro, formulación, presentación,
análisis e interpretación de la
información de las pequeñas y medianas
empresas. Las empresas que no aplican políticas
contables no pueden disponer de información
fidedigna para los distintos agentes, por tanto pueden
perder la confianza de los mismos; por tanto es necesario
aplicar políticas contables que permitan obtener
estados financieros que tiendan a otorgar credibilidad y
confianza de los proveedores, clientes, acreedores,
trabajadores, estado y otros sujetos de interés. - CONTROL EFECTIVO
- OPTIMIZACION DE LAS EMPRESAS
Las pequeñas y medianas empresas necesitan
disponer de economía, legalidad,
transparencia, eficiencia y
eficacia tanto en la gestión como en el control
empresarial; cuando alcancen esto estamos hablando de
optimización empresarial.
Según la Enciclopedia Encarta (2005), optimizar
es buscar la mejor manera de realizar una actividad. Los
propietarios, directivos, gerentes, administradores o cargos
similares, deben entender que la mejor manera de realizar sus
actividades empresariales es mediante el cumplimiento de las
formalidades establecidas, disponiendo de tecnología
adecuada, procesos y
procedimientos de trabajos simples y comprensibles; personal
capacitado, entrenado y perfeccionado en el desarrollo de las
actividades de la empresa.
Para Suarez (2003)optimizar es sinónimo de
obtener productividad con el uso racional de los recursos
asignados por los propietarios y socios de la pequeña y
mediana empresa que desarrollan las actividades de comercio,
industria y prestación de servicios.
Para Johnson, Gerry & Scholes Kevan (2004) la
productividad, es la capacidad o grado de producción por
unidad de trabajo, superficie de tierra
cultivada, equipo industrial, etc. También es la
relación entre lo producido y los medios empleados, tales
como mano de obra, materiales, energía, etc.
Para efectos de este trabajo, la optimización, lo
entendemos como el cumplimiento de la misión
encomendada al Servicio de Intendencia.
La optimización de las empresas llega cuando las
pequeñas y medianas empresas obtienen ventajas
competitivas. Al respecto Figueroa (2000-A), dice que a pesar de
los problemas, la
pequeña y mediana empresa puede competir de manera
satisfactoria en el mercado. Las razones que le permiten a estas
empresas no solamente sobrevivir, sino también generar una
adecuada ganancia para sus dueños de situaciones
específicas que cada empresa próspera enfrenta. Sin
embargo, existen ciertos factores comunes que han sido
identificados en aquellas empresas que a pesar de su
tamaño continúan operando y produciendo utilidades
para sus dueños. Estos factores comunes con la
flexibilidad en la
administración, contacto personal con el mercado y
aplicación del talento y especialización del
propietario y sus dependientes.
CAPÍTULO
IV:
POLÍTICAS CONTABLES
- FILOSOFÍA Y DOCTRINA DE LAS NORMAS
CONTABLES
- FILOSOFÍA Y DOCTRINA DE LAS NORMAS
- NORMAS CONTABLES
Las normas contables, en esencia son estándares
para uniformar los distintos aspectos del proceso contable de las
transacciones de las empresas en general y de las pequeñas
y medianas empresas en particular. La aplicación de las
normas contables deberá conducir a que las cuentas
empresariales, formuladas con claridad, expresen la
situación financiera y económica de la
empresa.
En aquellos casos excepcionales en los que la
aplicación de una norma contable sea incompatible con la
imagen fiel
que deben mostrar las cuentas anuales, se considerará
improcedente dicha aplicación. Todo lo cual se
mencionará en las notas a los estados financieros,
explicando su motivación
e indicando su influencia sobre el patrimonio, la
situación financiera y los resultados de la
empresa.
La esencia de la filosofía de las normas
contables, está en los principios de contabilidad
generalmente aceptados. La contabilidad de las pequeñas y
medianas empresas se desarrollará aplicando
obligatoriamente los principios contables que se indican a
continuación:
- Principio de Prudencia.-
Únicamente se contabilizarán los beneficios
realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Por el
contrario, los riesgos previsibles y las pérdidas
eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior,
deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas; a
estos efectos, se distinguirán las reversibles o
potenciales de las realizadas o irreversibles. En consecuencia,
al realizar dicho cierre se tendrán presentes todos los
riesgos y pérdidas previsibles, cualquiera que sea su
origen. Cuando tales riesgos y pérdidas fuesen
conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en
que se establezcan las cuentas anuales, sin perjuicio de su
reflejo en el balance y cuenta de pérdidas y ganancias,
deberá facilitarse cumplida información de todos
ellos en las notas a los estados financieros. - Principio de Empresa en marcha o
Funcionamiento.- Se considerará que la
gestión de la empresa tiene prácticamente una
duración ilimitada. En consecuencia, la
aplicación de los principios contables no irá
encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su
enajenación global o parcial ni el
importe resultante en caso de liquidación. - Principio del Registro.- Los hechos
económicos deben registrarse cuando nazcan los
derechos u obligaciones que los mismos originen.El principio de adquisición deberá
respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por
disposición legal, rectificaciones al mismo; en este
caso, deberá facilitarse cumplida información
en la
memoria. - Principio del precio de
Adquisición.- Como norma general, todos los
bienes y derechos se contabilizarán por su precio de
adquisición o coste de producción. - Principio del Devengo.- La
imputación de ingresos y gastos
deberá hacerse en función del corriente real de
bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que se produzca la
corriente monetaria o financiera derivada de ellos. - Principio de correlación de ingresos y
gastos.- El resultado del ejercicio estará
constituido por los ingresos de dicho período menos los
gastos del mismo realizados para la obtención de
aquéllos, así como los beneficios y quebrantos no
relacionados claramente con la actividad de la
empresa. - Principio de no Compensación.- En
ningún caso podrán compensarse las partidas de
activo y del pasivo del balance ni las de gastos e ingresos
que integran la cuenta de pérdidas y ganancias,
establecidos en los modelos de
las cuentas anuales. Se valorarán separadamente los
elementos integrantes de las distintas partidas del activo y
del pasivo.De alterarse estos supuestos podrá
modificarse el criterio adoptado en su día; pero, en
tal caso, estas circunstancias se harán constar en la
memoria,
indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la
variación sobre las cuentas anuales. - Principio de Uniformidad.- Adoptado un
criterio en la aplicación de los principios contables
dentro de las alternativas que, en su caso, éstos
permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse a
todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas
características en tanto no se alteren los supuestos que
motivaron la elección de dicho criterio. - Principio de Importancia Relativa.-
Podrá admitirse la no aplicación estricta de
algunos de los principios contables, siempre y cuando la
importancia relativa en términos cuantitativos de la
variación que tal hecho produzca sea escasamente
significativa, y, en consecuencia, no altere las cuentas
anuales.
En los casos de conflicto
entre principios contables obligatorios deberá
prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados de la empresa.
Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo precedente, el principio de
prudencia tendrá carácter preferencial sobre los
demás principios.
Página anterior | Volver al principio del trabajo | Página siguiente |